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チュート徳井の事例に学ぶ! 正しい「出張費」のお作法とは

正しい「出張費」のお作法とは

大きな話題となった、人気芸人の申告漏れ。この騒動を受け、当面の税務調査では出張旅費が厳格にチェックされる可能性があります。どこまでが経費として認められるのか、税理士の落合孝裕さんが解説します。

申告漏れの問題で当面は活動自粛となった、チュートリアルの徳井義実さん。

彼が代表をつとめる株式会社チューリップは、設立第1期目から9期連続で、期限内に申告していませんでした。

申告をした期についても、「プライベートな出張費」「プライベートな衣装代」など、経費として計上していたものを否認されて、重加算税が課されました。

今後、自分の会社でこういった支出があった場合、「ウチも税務調査で否認されるのでは……」とちょっと心配になってしまいますね。

仮にプライベート部分が少しあっても、すべてダメということはありません。

経費として説明資料がきちんとあれば、否認されることはないということです。

では、具体的にどうすれば良いでしょう? 今回は「出張費」について説明します。

経費として認められる出張費の範囲は?

税法では、会社の出張費については次のように定められています。

まず大枠としては、「業務の遂行上必要なもの」であり、「通常必要と認められる部分」に限り、経費として認められます。

国税側が出張費の経費性についてどう考えているかは、公表されている同業者団体主催の「海外視察」の通達を読むとわかります。

これは、かなり細かく定められています。

業務割合と経費の考え方

まず、視察時の業務割合を計算します。

(A)業務をした日数
(B)観光をした日数
(C)業務割合 =(A)/((A)+(B))

※上記日数には移動日数と土日は含めず。

上記の業務割合に応じて、

○ 90%以上 → 全額が経費OK
○ 50%以上 → 往復旅費は全額、他は業務割合で経費
○ 20~40% → 全体を業務割合で経費
○ 10%以下 → 全額が経費不可

※業務割合は10%未満を四捨五入。

ちなみに、「業務」とは次のようなものです。

○ 工場、店舗等の視察、見学又は訪問
○ 展示会、見本市等への参加又は見学
○ 市場、流通機構等の調査研究等
○ 国際会議への出席
○ 海外セミナーへの参加
○ 同業者団体又は関係官庁等の訪問、懇談


意外にゆるい?! 出張費の規定

こうやって見てみると、土日は業務割合の計算にカウントしないとか、50%以上業務なら往復旅費はOKとか、意外にゆるい規定なことがわかります。

私が立ち会った税務調査での経験則では、同業者団体の「海外視察」に限らず、通常の「海外出張」も同様の扱いとなっています。

さらに「国内出張」については、移動時間や出張日程は海外ほど長くないですが、上記の考え方を準用してかまわないでしょう。

説明資料作成のポイントは?

説明資料

さて次に、説明資料はどう残せばよいでしょうか?

これは、状況がわかるものを作成してください。

○ スケジュール表
○ 業務報告書
○ 写真(できれば)


この3点セットがあれば万全です。書類1枚でまとめてもかまいません。

税務調査で調査官に上記の資料を見せると、「わかりました……」と意外にあっさりした対応で、それ以上の突っ込みはまずありません。

徳井さんの会社では、恐らく説明資料などなかったのでしょう。

業種によって「出張NG」ということはない

芸能人の会社だからといって、出張がダメなわけではありません。

その会社の目的に合った出張で、説明資料がきちんと残されていれば、税務調査での否認はそうはありません。

○ タレント業:地方の行事や特産品の調査 
○ 飲食業:店舗視察や味付けの調査
○ 不動産賃貸業:アパートの管理状況の確認


今回の報道を受けて、当面の税務調査では出張旅費が厳しくチェックされる可能性があります。

皆さんの会社でも、これを機に業務報告書など説明資料をきちんと整備しておいてください。


文=落合 孝裕

カテゴリ:マネーテク

【著者紹介】落合 孝裕(おちあい・たかひろ)
税理士・CFP。横浜市立大学卒業。大手食品メーカーを退職後、91年税理士登録、96年落合会計事務所を開業。中小企業向けの会計・税務、資産家向けの相続税・贈与税を専門としている。テレビ朝日「グッド!モーニング」、TBSテレビ「Nスタ」、「ひるおび!」、「イブニングワイド」、日本テレビ「ズームイン!!SUPER」、などTVの取材多数。また、読売新聞、産経新聞、週刊ダイヤモンド、週刊東洋経済、PRESIDENT、日経マネー、AERA、サンデー毎日、週刊ポスト、週刊SPA!、など新聞・雑誌への取材・執筆実績は438回(2019年11月現在)。研修講師の実績は、中小企業大学校、東京商工会議所など。
■Web:落合会計事務所
■無料メールマガジン:税理士が教えるとっておきの税金情報

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