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「キャッシュフロー(C/F)」を見れば、会社のお金の流れが丸分かり!/中小企業診断士の教科書⑬

中小企業診断士の試験に出てくる言葉は、ビジネスシーンでも必須!LECトップクラスの受講生支持率を得る人気講師・金城順之介著『ゼロからスタート! 金城順之介の中小企業診断士1冊目の教科書』より、いまさら聞けないビジネス用語の基本を伝授します(第13回)。

1年間の資金(キャッシュ)の増減を把握し、収益力や支払い能力などを見る

キャッシュフローとは「現金(キャッシュ)の流れ(フロー)」を意味し、キャッシュフロー計算書は、企業の活動を3つに分けて、1年間でどのようなお金の流れがあったのかを見るものです。

たとえば今、あなたの財布に10,000円入っているとしましょう。1週間を振り返ってみると、財布の中の金額は変動しているはずです。モノを買った、飲食店で食べた、預金を引き出したなど、いろいろな経済活動を経た結果として現在の10,000円になったわけですね。企業のキャッシュフロー計算書も、それと同じです。

キャッシュフローには3タイプある

企業活動を3つに分けて、お金の流れを把握するようになっています。

①営業活動によるキャッシュフロー:企業が本業で獲得したキャッシュのことです。

たとえば、帳簿上で売上が100万円あったとします。顧客がクレジットカードで支払ったため、入金は2か月後だとすると、実際に手元に100万円はありません。このように後からお金が入ってくる権利を売掛金といいますが、売掛金は帳簿上の売上がキャッシュになっていない状態のため、その増加はキャッシュフロー的にはマイナスと評価されます。

ほかにも、在庫(棚卸資産)も売れるまではキャッシュにならないので、その増加はマイナス要因です。これらを加味して、営業で得たキャッシュを計算します。

②投資活動によるキャッシュフロー:企業が設備投資や有価証券の売買をしたことによって動いたキャッシュです。投資キャッシュフローがプラスなら、資産を売却してキャッシュを得ていることになります。マイナスなら、積極的に投資していることになり、成長期待が高まります。

③財務活動によるキャッシュフロー:主に金融機関から借り入れたキャッシュの動き。プラスなら借金が増え、マイナスなら返済したことを表します。


直接法と間接法

キャッシュフロー計算書の書式には「直接法」と「間接法」があります。その違いは、営業キャッシュフローにおける小計(利息や法人税を払う前)までの計算方法の違いです。なお、小計の金額は直接法でも間接法でも同じになることは言うまでもありません。

①直接法:1年間の営業収入から始まり、そこから原材料や商品仕入による支出、人件費の支出、その他営業支出を差し引くことで、小計を求めます。取引の流れがつかみやすい一方で、作成にとても手間がかかるというデメリットがあります。

②間接法:税引前当期純利益から始まり、減価償却費など現金支出のない費用項目や売上債権・棚卸資産・仕入債務の増減を加味した調整をすることで小計を求めます。すでにある損益計算書と貸借対照表から作成できるため、直接法よりも比較的容易に作成することができます。そのため、一般的には間接法で作成している企業が多いです。

金城 順之介

カテゴリ:資格取得
【著者紹介】金城 順之介(きんじょう・じゅんのすけ)
中小企業診断士・1級販売士。大手サービス業で店舗責任者として長年営業に携わり、幅広い経験を積む。中小企業診断士資格の取得後、独立。主に販路開拓や売上アップのためのマーケティングコンサルタントとして活動する傍ら、LEC東京リーガルマインド専任講師として10年以上の講師キャリアを持つ。

【書籍紹介】『ゼロからスタート! 金城順之介の中小企業診断士1冊目の教科書』(KADOKAWA)

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