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儲けがでれば税金も増える!「法人税等」の決まり方、教えます/簿記3級新出題区分まとめ(5)

簿記3級の2019年4月からの新出題区分を徹底解説! 受講生7,000人以上の高い実績を誇る、LECの人気講師高井薫著『ゼロからスタート!高井薫の簿記1冊目の教科書』より、簿記の新出題区分に加えてビジネスにも役立つ知識をご紹介します!(最終回)。

儲けについての税金を納めるときには税額を確定するための申告が必要

法人税・住民税・事業税は、会社が儲かれば儲かるほど、たくさん納めなければならない税金です。

まず会社は期中に中間申告を行って、法人税等の一部を納めます。その後、決算を行って当期の儲けを計算して、実際の税額が確定します。そこから期中に中間申告により納めた分を差し引いて、残りを納付します。

これが確定申告です。たとえば、600円の小切手を振り出して中間申告納付したときの仕訳はこうなります。


法人税は、決算によって当期の納付額が確定する

期末に決算を行うと、当期の儲け、当期純利益が確定します。これにともない当期の法人税等の金額も確定しますが、納めるべき法人税等の分だけ利益が少なくなるので、利益のマイナスとして法人税等(または法人税、住民税及び事業税)と仕訳します。

しかし、この一部は中間申告で納付済みなので、この分は仮払法人税等(資産)を充当し、残額を「後日納付する分」として未払法人税等(負債)とします。たとえば、決算で当期の法人税等が1,000円と確定した場合の仕訳は次の通りです。

後日、法人税を普通預金から支払ったときには、次のような仕訳をします。




高井 薫

カテゴリ:資格取得

【著者紹介】高井 薫(たかい・かおる)
早稲田大学法学部、青山学院大学大学院法務研究科法務博士修了。損保や再保険等の保険業界を経て、証券系シンクタンクにて株式分析業務に従事。会計、金融スキルを、LEC東京リーガルマインドの講師として、簿記講座にて発揮している。簿記の他にも、就職支援講座や行政書士講座等の法律関係講座も担当。

【書籍紹介】『ゼロからスタート! 高井薫の簿記1冊目の教科書』(KADOKAWA)

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